1. 鷹飛國(guó)際 > 
2. 走進(jìn)美國(guó) > 
3. 美國(guó)稅收 > 
4. 當(dāng)前位置

美國(guó)新稅法改革，納稅人應(yīng)注意這些重大變化！

　　美國(guó)2019年報(bào)稅季已經(jīng)從1月28日正式開(kāi)始。與往年大不相同的是，納稅人今年將面臨30年來(lái)最大規(guī)模稅收改革帶來(lái)的影響。以下幾點(diǎn)是納稅人依新稅法應(yīng)注意的重大變化！

　　01 報(bào)稅表簡(jiǎn)化

　　所有納稅人自今年開(kāi)始都將使用相同的1040簡(jiǎn)化表格。

　　首席分析師馬克·路斯康貝說(shuō)，納稅人今年報(bào)稅不須使用過(guò)去的報(bào)稅表1040、1040A和1040EZ等，要改用簡(jiǎn)化的1040表。

　　如果納稅人采取列舉扣除或者適用如撫養(yǎng)兒童等稅收抵免，除了1040簡(jiǎn)化表格外，還必須填報(bào)其它表格。

　　02 是否要采用列舉扣除

　　新稅法加倍提高標(biāo)準(zhǔn)扣除額，并減少多項(xiàng)列舉扣除項(xiàng)目。H&R Block’s Tax Institute稅務(wù)分析師杰克·帕爾曼建議納稅人試算標(biāo)準(zhǔn)扣除及列舉扣除的納稅金額后，再?zèng)Q定要采用哪種方式報(bào)稅，特別是擁有房屋的家庭最好先做試算。

　　根據(jù)稅收政策中心的估計(jì)，今年大約10%的納稅人會(huì)采用列舉扣除的方式報(bào)稅，將低于2017年的30%。

　　依新稅法，今年夫妻合并申報(bào)者適用的標(biāo)準(zhǔn)扣除額是24,000美元，比2017年的12,700美元，增加了11,300美元。單身今年適用的標(biāo)準(zhǔn)扣除額為12,000美元，比2017年增加5,650美元。

　　對(duì)于65歲以上或盲人，新稅法還給予額外的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。例如，如果夫妻年齡都超過(guò)65歲或者都是盲人，可享有26,600美元的標(biāo)準(zhǔn)扣除額；年滿(mǎn)65歲的盲人可享有15,200美元的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。

　　如果夫妻的一方年滿(mǎn)65歲或是盲人，標(biāo)準(zhǔn)扣除額可以額外增加1,300美元（即25,300美元）。

　　年滿(mǎn)65歲或是盲人的單身，標(biāo)準(zhǔn)扣除額可以額外增加1,600美元（即13,600美元）。

　　另外，夫妻如果單獨(dú)申報(bào)所得稅，其中一方采用列舉扣除額方式，其配偶不能采用標(biāo)準(zhǔn)扣除方式。

　　03 撫養(yǎng)孩子可以獲得的稅改減免

　　全美大多數(shù)撫養(yǎng)孩子的父母今年報(bào)稅都可以享有兒童稅收抵免。Jackson Hewitt首席稅務(wù)官馬克·斯特伯說(shuō)，新稅法提供相當(dāng)優(yōu)惠的兒童稅收抵免。

　　納稅人想要享有兒童稅收抵免，在截至去年12月31日底時(shí)，被撫養(yǎng)子女的年紀(jì)必須為16歲或以下，同時(shí)要有有效的社會(huì)安全號(hào)碼。

　　依新稅法規(guī)定，每位兒童的稅收抵免金額由過(guò)去的每年1,000美元提高到2,000美元，以及每名子女最高1,400美元的退稅優(yōu)惠（refundable credit）。不過(guò)，勞動(dòng)收入（earned income）必須在2,500美元以上的家庭，才能享有退稅優(yōu)惠，其系指即使不用繳所得稅，也可以獲得退稅。

　　此外，新稅法大幅放寬享有美國(guó)家庭撫養(yǎng)女子退稅優(yōu)惠的年收入限制，年收入最高到40萬(wàn)美元的夫妻合并申報(bào)者（單身20萬(wàn)美元），都可以享有撫養(yǎng)子女的退稅優(yōu)惠。

　　撫養(yǎng)17歲（含）以上的子女或者年長(zhǎng)親屬者，可享有每人500美元的稅收抵免優(yōu)惠。

　　04 房產(chǎn)稅可否扣除

　　對(duì)于居住在高稅收州或者擁有度假屋的納稅人，今年報(bào)稅需要特別關(guān)注重大改變。

　　新稅法規(guī)定夫妻合并申報(bào)者在申報(bào)2018年到2025年聯(lián)邦所得稅時(shí)，如果采用列舉扣除，所有繳納給州及地方政府的房地產(chǎn)稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅和所得稅，最多僅能列舉扣除10,000美元（單身為5,000美元）。

　　居住在加州、紐約州、新澤西州和伊利諾伊州等中等收入和高收入家庭可能會(huì)受到這項(xiàng)新稅法的影響。

　　因此，是否要采用列舉扣除，依個(gè)人財(cái)務(wù)情況而定，建議咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士。

　　05 代替性最低稅門(mén)檻大幅放寬

　　對(duì)部分美國(guó)納稅人來(lái)說(shuō)，替代性最低稅是個(gè)夢(mèng)魘。所幸，今年報(bào)稅時(shí)，很多人不會(huì)受到AMT的影響。

　　AMT始于1969年，目的是確保高收入納稅人支付最低稅額，不會(huì)因各項(xiàng)稅收減免而繳納更少的稅額。

　　新稅法提高了適用AMT的收入上限，降低受此約束的人數(shù)。夫妻合并申報(bào)者適用AMT的應(yīng)稅收入門(mén)檻金額，由過(guò)去的84,500美元調(diào)高到109,400美元，單身納稅人的門(mén)檻從54,300美元調(diào)高到70,300美元。

　　應(yīng)稅收入超過(guò)門(mén)檻者，在門(mén)檻金額以下的應(yīng)稅收入適用的納稅稅率為26%，超過(guò)的部分則為28%。

　　更重要是，新稅法大幅提高免征AMT的收入門(mén)檻，單身年收入超過(guò)50萬(wàn)美元，以及夫妻合并申報(bào)年收入超過(guò)100萬(wàn)美元，都不適用AMT。

　　Urban-Brookings Tax Policy Center的估計(jì)，新稅法實(shí)施后，年收入在20萬(wàn)美元到50萬(wàn)美元之間的家庭，僅0.4%會(huì)受到AMT的影響。這個(gè)比例在2017年大約是27.2%；年收入在50萬(wàn)到100萬(wàn)美元的家庭，受到AMT影響的比例，則由上年的62%下降到2.2%。

　　06 哪些扣除項(xiàng)目被取消

　　新稅法取消了撫養(yǎng)親屬納稅人的個(gè)人減免額，如果沒(méi)有新稅法，2018年這項(xiàng)扣除額為4,150美元。

　　納稅人去年因業(yè)務(wù)需要支付的費(fèi)用，將無(wú)法列入扣除項(xiàng)目。這些費(fèi)用包括雇主未支付的出差費(fèi)、自掏腰包添購(gòu)的制服，或者教育訓(xùn)練費(fèi)用。

　　不過(guò)，專(zhuān)家建議不要扔掉那些收據(jù)，有些州政府如明尼蘇達(dá)州和賓夕法尼亞州可能會(huì)允許納稅人在申報(bào)州政府所得稅時(shí)扣除這些費(fèi)用。

　　此外，納稅人因換工作支出的搬家費(fèi)用，也無(wú)法獲得減免，但是現(xiàn)役軍人因調(diào)動(dòng)所支付的搬家及其它費(fèi)用仍可以列入扣除項(xiàng)目。

　　過(guò)去天災(zāi)、盜竊或其它災(zāi)難造成的財(cái)產(chǎn)損失，保險(xiǎn)公司未支付的部分，可以列入扣除項(xiàng)目。新稅法取消了這個(gè)扣除項(xiàng)目，但是總統(tǒng)宣布的災(zāi)區(qū)除外。

　　新稅法不再允許納稅人列為扣除項(xiàng)目的支出還包括：求職或轉(zhuǎn)換工作時(shí)所支出的費(fèi)用、支付會(huì)計(jì)師報(bào)稅的費(fèi)用（但自雇者除外），以及部分慈善捐款。